農業所得の収支計算

主として

• コンクリート造
• れんが造
• 石造、
• ブロック造の構築物

• 果樹棚
• ホップ棚

• その他のもの

• ビニールハウス

• 構築物

（基礎工事あり）

• 構築物でない

（基礎工事なし）

• 電動機

• トラクター

• 歩行型トラクター

• 乗用型トラクター

• 耕うん整地用機具

• 管理機
• ロータリー
• ハロー
• 代掻機
• うねたて機など

• 耕土造成改良用機具

• 抜根機
• みぞ堀機
• 穴堀機など

• 栽培管理用機具

• 田植機
• 育苗機
• は種機
• たい肥散布機
• 中耕除草機
• スプリンクラー
• 動力剪定機
• 剪枝機
• 走行式作業台など

• 防除用機具

• スピードスプレーヤ
• 散粉機など

• 穀類収穫調製用機具

• 自脱型コンバイン
• バインダー
• わら処理カッターなど

• 普通型コンバイン
• もみすり機
• 脱穀機（ハーベスター）など

• 飼料作物収穫調製用機具

• モーア
• ヘーテッダーなど

• 自走式モーアコンディショナーなど

• 果樹
• 野菜収穫調製用機具

• 野菜洗浄機
• 清浄機
• 掘取機など

• 果実洗浄機
• しいたけ乾燥機など

• 運搬用機具

• トレーラ
• リヤカー
• 動力運搬車（1輪、2輪）など

• 精米機

• 金属製のもの

• 非金属性のもの

問1．
　収穫した農産物を出荷したのですが、代金を受け取るのが翌年になります。どちらの年の収入として計算したらいいですか？
答1．
　農業所得の計算は、収穫した年の収入に計上します。
　翌年に入金となる分についても、出荷した年の販売収入として計算してください。
　申告までに入金額の不明な場合は見積もって計算しますが、実際の入金額と大きく異なる場合は、修正申告が必要となる場合があります。

問2．
　家事消費や贈答した分も収入金額になるのですか？
答2．
　所得税法上、収入額に含めなければなりません。
　これは、農業以外の自営業の方も同じです。農家だけが例外ではありません。
　計算方法は下記のとおりです。

• 販売農家の場合
  ｛（農産物の販売金額－出荷に要した経費）÷販売数量｝×家事消費等の数量
• 販売をしていない農家の場合
  市場価格や米の仮渡金価格などを参考にして求めた単価×家事消費等の数量

問3．
　必要経費にできる税金とはどのような種類ですか？
答3．
　租税公課として必要経費にできる税金は下記のとおりです。

• 税込経理方式による消費税および地方消費税の納付税額
• 事業税
• 固定資産税（土地、建物、償却資産）※事業の用に供するものに限ります
• 自動車税（取得税、重量税を含む）※事業の用に供するものに限ります
• 不動産取得税などの税金

　また、下記のものは対象となりませんのでご注意ください。

• 所得税
• 相続税
• 市民税・県民税（住民税）
• 国民健康保険税
• 国税の延滞税・加算税
• 地方税の延滞税・加算税

問4．
　少額な減価償却資産はどのように計算したらいいですか？
答4．
　使用可能期間が1年未満か取得価額が10万円未満のいわゆる少額な減価償却資産については、減価償却をしないで、使用した時にその取得価額がそのまま必要経費になります。
　また、取得価額が10万円以上20万円未満の減価償却資産については、その使用した年以後3年間の各年分において、その減価償却資産の全部または特定の一部を一括し、一括した減価償却資産の取得価額の合計額の3分の1の金額を必要経費とすることができます。
　この場合は、収支内訳書の「ハ　償却率又は改定償却率」欄に「1／3」と記入します。

問5．
　農業用倉庫を改築したのですが、どのように計算したらいいですか？
答5．
　改築のように大規模な修繕、改造費、増設費は、修繕費としてではなく減価償却で、資本的支出として新たに取得した資産として本体とは別に計算します。